数电发票的规定与影响

时间: 2024-05-19 00:48:30 |   作者: 汽车零部件

  数电发票已经逐渐普及，本文根据各地税局发布的相关材料，介绍有关数电发票的重要问题，并就如何认识数电发票的影响，附以专家解读。本文包括如下问题：

  全面数字化的电子发票是与纸质发票具有同等法律上的约束力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量。纸质发票的票面信息全面数字化，将多个票种集成归并为电子发票单一票种，全电发票实行全国统一赋码、自动流转交付。

  所以，全面数字化的电子发票（简称数电票或全电票）简单而准确的定义是：票面信息全面数字化的电子发票。

  数电发票和使用税控设备开具的电子发票区别，体现在两个方面：管理方法不一样；发票交付手段不同。

  数电发票，纳税人开业后，无需使用税控专用设备，无需办理发票票种核定，无需领用全电发票，系统自动赋予开具额度，并根据纳税人行为，动态调整开具金额总额度，实现开业即可开票。

  而使用税控设备开具的电子发票（以下简称“纸电发票”），纳税人开业后，需先申领税控专用设备并进行票种核定，发票数量和票面限额管理同纸质发票一样，纳税人需要依申请才能对发票增版增量，是纸质发票管理模式下的电子化。

  数电发票开具后，发票数据文件自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，便利交付入账，减少人工收发。同时，依托电子发票服务平台税务数字账户，纳税人可对各类发票数据来进行自动归集，发票数据使用更高效便捷。

  而“纸电”发票开具后，一定要通过发票版式文件进行交付。即开票方将发票版式文件通过邮件、短信等方式交付给受票方；受票方人工下载后，仍需对发票的版式文件进行归集、整理、入账等操作。

  试点纳税人无需领用税控专用设备即可开具数电发票，税务机关免费向纳税人提供数电发票的开具、查验及交付服务，降低纳税人发票的使用和管理成本。

  可直接使用电子发票服务平台（登录方式及地址由各试点省确定）免费开具数电发票，无需使用其他特定开票软件。

  试点纳税人能够最终靠增值税发票管理系统开具机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票和收费公路通行费增值税电子普通发票。

  发票不够用了，这是很多纳税人经常遇到的难题。停您发票，是税务局惩罚纳税人的常用措施。

  发票开具金额额度包括三类：开具金额总额度、初始开具金额总额度和剩余可用额度。

  也称总授信额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电发票、增值税纸质专用发票（以下简称纸质专票）和增值税纸质普通发票（折叠票，以下简称纸质普票），以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票（卷式发票）、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个发票开具金额总额度。

  是指试点纳税人首次使用数电发票时，电子发票服务平台赋予该纳税人的当月发票可开具金额上限额度。

  是指在一个自然月内，试点纳税人可开具各类发票的金额总额度扣除已使用额度。

  通过电子发票服务平台开具的数电发票，在开具金额总额度内，没有发票开具份数和单张开票限额限制。

  假定纳税人按月申报，每个月的开票额度都一样。但是，在纳税申报之前，限制纳税人的开票额度，只能在上月剩余的额度内开票。

  纳税人在完成申报后，再回到正常状态的开票额度，在当月额度减去当月已开票额的剩余额度内开票。

  定期调整是指电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。

  临时调整是指税收风险程度较低的试点纳税人开具发票金额首次达到开具金额总额度特殊的比例时，电子发票服务平台当月自动为其临时增加一次开具金额总额度。

  人工调整是指试点纳税人因实际经营情况出现变化申请调整开具金额总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，应为纳税人调整开具金额总额度。

  试点纳税人开具金额总额度不足，且系统自动调整后开具金额总额度仍不足的，可向主管税务机关申请调整开具金额总额度，税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素调整其开具金额总额度。

  试点纳税人通过电子发票服务平台的“税务数字账户—授信额度调整申请”模块，申请调整开具金额总额度，填写调整理由并上传相关附件后，即可启动人工调整流程。

  试点纳税人是辅导期一般纳税人的，比如商贸企业，当月首次申请人工调整开具金额总额度，或者当月第二次领用增值税专用发票时，应当按照当月已开具带有“增值税专用发票”字样的数电发票和已领用并开具的增值税专用售额3%预缴增值税。

  一般情况下，试点纳税人发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让等情形，可以按规定开具红字数电发票。

  发票就是商事活动的证明，已经开票的商事活动发生明显的变化了，比如退回、有误、中止等，就得开具红字数电发票。

  蓝字发票已作废、已全额红冲、已被认定异常扣税凭证、已锁定（已发起红字确认单或信息表且未开具红字发票、未撤销红字确认单或信息表）时，不允许发起红冲。

  蓝字发票增值税用途为“待退税”、“已退税”、“已抵扣（改退）”、“已代办退税”、“不予退税且不予抵扣”时，不允许发起红冲；。

  发起红冲时，如对方纳税人为“非正常”、“注销”等状态、无法登陆系统来进行相关操作时，不允许发起红冲。

  蓝字发票税收优惠类标签中，“冬奥会退税标签”为“已申请冬奥会退税”时，不允许发起冲红。

  冲红原因应由纳税人依据业务实际确定。必须要格外注意的是，如原蓝字发票商品服务编码仅为货物或劳务时，红冲原因不允许选择“服务中止”；商品服务编码仅为服务时，红冲原因不允许选择“销货退回”。

  受票方未进行用途确认时，由开票方通过电子发票服务平台发起《红字信息确认单》后全额开具红字数电发票，无需受票方确认。

  受票方已进行用途确认时，可由购销双方任意一方在电子发票服务平台（当受票方为非试点纳税人时，在增值税发票综合服务平台发起和确认）发起《红字信息确认单》，经对方确认后全额或部分开具红字全电发票。

  有。发起冲红流程后，开票方或受票方需在72小时内进行确认，未在规定时间内确认的，该流程自动作废，需开具红字发票的，应重新发起流程。

  电子发票服务平台税务数字账户，是面向试点纳税人缴费人，归集各类涉税涉费数据，集查询、用票、业务申请于一体的应用系统。

  试点纳税人开具和取得各类发票时，系统自动归集发票数据，推送至对应纳税人的税务数字账户，从根本上解决纳税人纸质发票管理中出现的丢失、破损及电子发票难以归集等问题。

  支持纳税人对全量发票进行用途确认、查询，对全电发票还可进行下载、打印，同时满足纳税人对已入账发票做标识、税务事项通知书查询、税收政策查询、发票开具金额总额度调整申请、原税率发票开具申请、操作海关缴款书业务等需求，为纳税人提供高效便捷的发票服务。

  甲公司是按月申报的一般纳税人，2023年10月开具金额总额度为750万元，截止到10月31日实际已使用额度400万元，剩余可用额度为350万元。

  11月1日，电子发票服务平台自动计算11月开具金额总额度为750万元。甲公司11月份申报前后的额度，是不一样的。

  假定甲公司在11月11日9时，完成10月所属期增值税申报并比对通过，则11月11日9时前，可使用额度为350万元（750-400）。

  如果11月1日至11日9时，甲公司实际已使用额度为20万元，则11月11日9时（即完成申报）后的剩余可用额度为730万元。

  这样处理的意义，一是可以有效的预防虚开发票，不申报，就直接控制开票额度了；二是鼓励，也能说逼迫，纳税人提前申报。假如没有开票要求，可以等到最后一天申报，如果有开票要求，余额又不够用，就得提前申报。

  开灵科技根据公司需求，提供销售管理系统、采购管理系统、销项开票系统、进项收票系统、影像管理系统、财务入账系统、电子会计档案、数电乐企接口等业务的解决方案，专业、高效的助力企业财税数字化管理转型升级。

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